Skip to content
Главная | Защита прав потребителя | Прямые и косвенные расходы при оказании услуг аренды в 2017

Как делить расходы на косвенные и прямые при оказании услуг


Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода.

ВНИМАНИЕ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет абз. Несомненным плюсом является то, что согласно Налоговому кодексу каждая организация вправе самостоятельно установить в учетной политике для целей налогообложения, какие именно расходы она относит к прямым, а какие — к косвенным абз.

счастью, Прямые и косвенные расходы при оказании услуг аренды в 2017 где-то там

Исключением являются лишь торговые организации. Для них перечень прямых расходов строго регламентирован непосредственно статьей НК РФ. Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет. Когда компания может считать расходы косвенными Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым.

В него включены следующие виды расходов абз. Все остальные виды расходов, за исключением внереализационных, считаются косвенными абз. ФНС России признает, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным письма от Вместе с тем налоговики разных уровней отмечают, что организация обязана обосновать механизм разделения расходов на прямые и косвенные. Москве дополнительно указало следующее письма от Кроме того, ФНС России особо подчеркнула, что в статье НК РФ отражена норма, предусматривающая включение в состав прямых именно тех расходов, которые непосредственно связаны с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг письмо от Из этого ведомство сделало следующие выводы: Таким образом, организациям, занимающимся производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, при решении вопроса об отнесении конкретных расходов к прямым или косвенным необходимо учитывать специфику производства, особенности технологического процесса, виды сырья и материалов, образующих основу выпускаемой продукции, а также иные существенные факторы.

Более того, сделанный выбор целесообразно обосновать непосредственно в учетной политике для целей налогообложения либо иметь подготовленные аргументы, желательно со ссылками на особенности технологического процесса, на случай возникновения разногласий с инспекторами во время выездной проверки. Отсутствие четких обоснований вполне может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности, пересчитают компании налоговую базу и доначислят налог на прибыль, пени, а возможно, и штраф.

В торговле к прямым расходам относятся стоимость товаров и расходы на их доставку до склада организации Компании, занимающиеся оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей, определяют расходы по торговым операциям с учетом особенностей, установленных статьей НК РФ. В отличие от производственных организаций они не могут самостоятельно устанавливать в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Дело в том, что расходы, которые для торговых компаний считаются прямыми, перечислены в абзаце 3 статьи НК РФ.

В этот список включены: Отметим, что указанные расходы на транспортировку считаются прямыми, только если они не были включены в цену приобретения товаров. Все остальные расходы торговой компании за текущий месяц, за исключением внереализационных, являются косвенными. К косвенным, в частности, относятся все иные виды транспортных расходов помимо расходов на доставку покупных товаров до склада торговой организации , например расходы на их доставку до складов или магазинов покупателей, на перевозку товаров между складами самой торговой организации после их оприходования.

Вся сумма косвенных расходов уменьшает доходы от реализации, полученные торговой организацией в этом месяце абз. Прямые расходы торговая компания сможет признать в налоговом учете только в том отчетном или налоговом периоде, в котором покупные товары будут реализованы. При этом стоимость приобретения товаров она включит в расходы в месяце их реализации покупателям, а расходы на их доставку до своего склада будет распределять по особому алгоритму, установленному абзацем 3 статьи НК РФ.

Этот алгоритм предполагает расчет среднего процента за текущий месяц отношение суммы транспортных расходов к стоимости приобретения товаров с учетом переходящего остатка транспортных расходов на начало месяца Косвенные и прямые расходы текущего периода Компаниям, деятельность которых непосредственно связана с оказанием услуг, предоставлена возможность не распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства и списывать всю их сумму в уменьшение доходов от производства и реализации абз.

Иными словами, такие организации вправе признавать прямые расходы точно так же, как косвенные. То есть всю сумму прямых и косвенных расходов, осуществленных в течение текущего отчетного или налогового периода, они могут учесть при расчете налога на прибыль за этот период.

Несмотря на это, компании все равно обязаны делить все понесенные расходы на прямые и косвенные расходы при оказании услуг. Дело в том, что в Налоговом кодексе речь идет именно об особом порядке признания прямых расходов при оказании услуг, а не о том, что все расходы таких организаций можно считать косвенными. Впрочем, отдельных разъяснений налоговиков по этому поводу найти не удалось.

Удивительно, но факт! В большинстве случаев в основе калькулирования себестоимости лежит деление расходов на прямые и косвенные или накладные. К примеру, если в организации выпускается всего один вид продукции, то большинство производственных расходов лучше учитывать как прямые налоговые расходы.

Кроме того, если компания, занимающаяся оказанием услуг, решит признавать прямые расходы без распределения их на остатки услуг, не принятых заказчиками, выбор этого варианта учета ей целесообразно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Ведь в принципе такие организации вправе не пользоваться упрощенным порядком признания прямых расходов и могут распределять прямые расходы между реализованными услугами и остатками услуг, не принятых заказчиками.

Удивительно, но факт! В то же время все иные транспортные расходы например, связанные с доставкой товаров до покупателей можно смело учитывать их в перечне косвенных расходов по налогу на прибыль. Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами.

Отметим также, что упрощенный порядок учета прямых расходов могут применять только те организации, которые оказывают услуги. Для компаний, занимающихся выполнением работ, аналогичная возможность не предусмотрена. К сожалению, налоговые органы сами нередко путаются при квалификации конкретных видов деятельности. Так, в январе года московские налоговики пришли к выводу, что ремонт аудио- и видеоаппаратуры является деятельностью по выполнению работ письмо УФНС России по г.

Однако уже в декабре того же года они же указали, что эту деятельность можно считать оказанием услуг письмо УФНС России по г. Правда, в декабрьском письме налоговики сослались на разъяснения Минфина России, в которых, в частности, говорилось следующее письмо от Вместе с тем ремонт строительно-дорожных машин, по мнению ФНС России, является выполнением работ п.

Дело в том, что после проведения ремонта обычно бывает предусмотрена гарантированная работоспособность дорожно-строительных машин в течение определенного периода времени в течение срока гарантии на ремонтные работы. Организация может расширить перечень прямых расходов, но не вправе считать все расходы косвенными По мнению Минфина России, компании, занимающиеся производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, вправе расширить перечень расходов, которые они относят к прямым письма от То есть в учетной политике для целей налогообложения такие налогоплательщики могут установить перечень прямых расходов, отличный от того, который предложен статьей НК РФ.

В частности, они могут считать прямыми те расходы, которые согласно статье НК РФ являются косвенными. Более того, Минфин России не считает ошибкой, если производственная организация пропишет в учетной политике, что все расходы, связанные с производством товаров, относятся к прямым письмо от Вместе с тем компании, занимающиеся производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, не вправе считать все расходы косвенными, то есть не могут полностью отказаться от отражения в налоговом учете прямых расходов письмо Минфина России от Ведь в пункте 1 статьи НК РФ установлено, что при расчете налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного или налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Никаких исключений из этого правила Налоговым кодексом не предусмотрено Следовательно, результаты ремонта техники фактически будут потребляться не в процессе выполнения ремонта, а на протяжении определенного промежутка времени, ограниченного этим гарантийным сроком.

Прямые и косвенные расходы при оказании услуг аренды в 2017 может

Поэтому ремонт строительно-дорожных машин налоговики квалифицируют как работу, а не как услугу. Значит, организации, занимающейся таким ремонтом, необходимо распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства и нельзя списывать их единовременно. Расходы на оплату услуг субподрядчиков являются прямыми Расходы на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, не упоминаются в примерном перечне прямых расходов, приведенном в статье НК РФ.

Прямые и косвенные расходы при оказании услуг аренды в 2017 большей части

Получается, что расходы на привлечение субподрядчиков можно отнести к косвенным абз. Несмотря на это, налоговые органы неоднократно указывали, что расходы налогоплательщика на оплату работ, выполненных сторонними субподрядчиками, следует квалифицировать как прямые письма ФНС России от Свою точку зрения налоговики аргументировали тем, что Налоговый кодекс относит к прямым расходам затраты, которые непосредственно связаны с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг абз.

При этом четкий перечень прямых расходов законодательно не установлен. По мнению инспекторов, в ситуации, когда организация нанимает субподрядчика для выполнения тех или иных работ, расходы на их оплату как раз непосредственно связаны с производственным процессом или с выполнением работ для заказчика и, значит, являются прямыми. Если в отчетном периоде организация не получила доходов от реализации Прямые расходы.

При расчете налога на прибыль компания признает прямые расходы по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены абз. Значит, к расходам текущего периода она может отнести только ту часть прямых расходов, которая приходится на реализованные в этом периоде продукцию, работы, услуги.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

ФНС России считает, что, если в конкретном отчетном периоде организация не получила доход от реализации товаров, работ, услуг, она не вправе признавать в этом периоде прямые расходы письма от Чем услуга отличается от работы Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. К услугам, в частности, относится предоставление в аренду недвижимости и иного имущества, оказание охранных услуг, предоставление услуг связи.

В отличие от оказания услуги результаты выполнения работы имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц п. Примеры таких результатов — письменная консультация письменный ответ на вопрос , техническая или проектно-сметная документация. Следовательно, предоставление письменных консультаций, разработка различной документации считается работой. Вместе с тем устное консультирование является услугой, а не работой, так как результаты этого вида деятельности не имеют материального выражения Аналогичного мнения придерживаются и московские налоговики письма УФНС России по г.

Они отмечают, что при отсутствии доходов от реализации не учитываются такие прямые расходы, как, например, зарплата производственного персонала, суммы амортизации объектов основных средств, используемых при производстве продукции: Даже если организация занимается оказанием услуг и поэтому отражает прямые расходы без распределения их на остатки незавершенного производства, она, по мнению УФНС России по г. Москве, не вправе признавать прямые расходы в тех отчетных периодах, в которых не получила доходов от реализации этих услуг письмо от Косвенные расходы при оказании услуг.

Налоговики считают, что при отсутствии доходов от реализации товаров, работ, услуг компания не может учесть и косвенные расходы, осуществленные в течение текущего отчетного или налогового периода письма УФНС России по г. Ведь по общему правилу, применяемому в налоговом учете, любые расходы, в том числе и косвенные, должны соответствовать критериям, установленным в пункте 1 статьи НК РФ.

О бухгалтерской и налоговой квалификации

Одним из таких критериев является наличие связи между осуществленными расходами и деятельностью организации, направленной на получение дохода. Таким образом, если в конкретном отчетном или налоговом периоде компания не ведет деятельность, направленную на получение дохода, то налоговики утверждают, что она не может признать косвенные расходы, понесенные в течение этого периода письма УФНС России по г.

Как отразить в учете бронирования туров? Совмещение в нескольких компаниях. Что делать если исполнительный документ поступил после выплаты аванса и денежных средств для взыскания недостаточно. Может ли юридическое лицо выдать займ своему учредителю? Перечисление НДФЛ и страховых взносов с выплат иногороднему сотруднику.

Читайте также:

  • Мелкое хулиганство ст 173 кодекса украины
  • Тариф на завещание у нотариуса 2017
  • Хочу переоборудовать авто какие документы нужны