Skip to content
Главная | Автоюрист | Проводки при проведении взаимозачета

Взаимозачет: как правильно провести и оформить


Отражение операции зачета взаимных требований в бухгалтерском учете, как правило, не вызывает затруднений у бухгалтеров.

Проводки при проведении взаимозачета воздуха

Если зачетом прекращены обязательства, возникшие по договорам купли-продажи, возмездного оказания услуг, выполнения работ, то есть когда обязательства отражены на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", бухгалтер производит запись: Д-т 60 К-т Если зачетом погашаются требования по долговым обязательствам или предъявленным претензиям, то соответственно будут задействованы счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В последние несколько лет применение вычетов по НДС вызывало определенные трудности. Однако с 1 января года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от Поэтому сегодня прекращение зачетом встречных однородных требований не ведет к возникновению каких-либо дополнительных обязанностей.

Начисление налога производится в момент реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а предъявление сумм "входного" НДС к вычету - с учетом общих правил, предусмотренных гл. Однако законодатели ввели переходные положения, и поэтому пока рано забывать прежние нормы НК РФ п. Если товары работы, услуги были приняты к учету до 1 января года и обязательства по их оплате прекращаются зачетом после 31 декабря года, НДС предъявляется к вычету в порядке, действовавшем до 1 января года.

Таким образом, если налогоплательщик в году примет решение провести взаимозачет по обязательству, возникшему в связи с приобретением товаров работ, услуг до года, ему придется руководствоваться прежними положениями НК РФ, в которых немудрено запутаться.

Удивительно, но факт! Если несвоевременное отражение имеет место в пределах года, то это может привести к начислению пеней.

Поэтому ФНС России в письме от Данное письмо согласовано налоговыми органами с финансовыми письмо Минфина России от Это не первая попытка регулирования данного вопроса. В свое время было издано письмо ФНС России от Рассмотрим более детально переходные положения, изложенные в обобщенном виде в указанном письме.

Для удобства они представлены в табличном виде. По товарам работам, услугам , принятым к учету, расчеты за которые производятся с зачетом взаимных требований, вычеты сумм налога у покупателя происходят при наличии первичных документов и счета-фактуры в периоде, в каком одновременно с этим выполняются и иные условия см.

Какие документы нужно оформить

Период принятия к учету товаров, работ, услуг Дополнительные условия для вычета при проведении взаимозачета С Федерального закона от Рассмотрим подробнее положения письма ФНС России от Заявленное в нем требование о необходимости наличия платежного поручения для получения вычета по операциям года спорно.

В пункте 4 ст. В то же время в п. Зачет же взаимных требований не является товарообменной операцией, когдав оплату передается собственное имущество. Он выступает скорее способом прекращения обязательств. Поэтому по операциям года требование, указанное в письме, можно оспаривать.

Арбитражные судьи неоднократно указывали на то, что отсутствие платежного поручения при погашении обязательств зачетом взаимных требований по операциям года не является основанием для отказа в вычете НДС определение ВАС РФ от И даже Минфин России признавал существование правовой коллизии см. Они указывали, что никаких особых правил применения вычетов при проведении взаимозачета в ст. Поэтому вычет при зачете взаимных требований производится в общем порядке: А вот по операциям года позиция чиновников изменилась в связи с изменением соответствующих норм п.

Из письма Минфина России от НДС при взаимозачете следует перечислять отдельной платежкой. При этом вычет возможен только в налоговом периоде, когда сумма НДС перечислена поставщику.

С Новым годом!

ФНС России в письме от Если же налог перечислен не был, нарушается действующий с 1 января года порядок п. Но при этом налоговое ведомство отмечает: Минфин России всегда разъяснял, что перечислять налог платежкой сторонам взаимозачета следует, даже если одна из них не является плательщиком НДС, например применяет специальный режим налогообложения - УСН или ЕНВД см. Что делать с НДС, уже принятым к вычету до взаимозачета Обычно компании не договариваются о проведении взаимозачета заранее.

Решение рассчитаться друг с другом таким образом, как правило, возникает уже после взаимных поставок товаров, проведения работ или оказания услуг. Причем далеко не всегда в том же налоговом периоде по НДС, когда были совершены сами сделки. В результате на момент проведения зачета взаимных требований часто оказывается, что обе стороны уже успели обоснованно принять входной НДС к вычету.

Во всех случаях принятия НДС к вычету в более ранние периоды, когда не были соблюдены все необходимые условия, ФНС России предлагает скорректировать сумму налоговых вычетов и представить уточненную декларацию за соответствующий налоговый период. За какой именно период, в письме от Конечно, налоговые органы могут склоняться к первому варианту, а налогоплательщики - ко второму. И последующее изменение сторонами способа расчетов не может сделать такой вычет неправомерным.

Нарушение условий для уже произведенного вычета будет иметь место лишь в периоде, когда произведены неденежные расчеты; именно в этот момент утрачивается право на вычеты ввиду несоблюдения установленных условий. Изменение же налоговых обязательств налогоплательщика "задним числом" в зависимости от последующих способов расчетов ведет к уплате пени. Кроме того, корректировать налоговую отчетность в силу ст. В момент первого вычета покупатель действовал в полном соответствии с п.

Нельзя его наказывать за то, что он предъявил НДС к вычету в налоговом периоде совершения покупки, а перечислил налог продавцу в следующем отчетном налоговом периоде. Такая позиция подтверждается и в письме Минфина России от Это можно трактовать либо как восстановление налога в налоговой декларации за период проведения взаимозачета, либо как подачу в этот период уточненной декларации по НДС за предыдущий период.

Специально для отражения сумм входного НДС, принимаемых к вычету, уплаченного платежным поручением, в т. Сумму НДС, которую восстанавливает плательщик, просто негде отразить в декларации! Дело в том, что по стр. Все случаи восстановления налога перечислены в п. Если налогоплательщик решит выполнить требование контролирующих органов, восстановленный налог при взаимозачетных операциях разумнее указать в стр.

Рассмотрим порядок действий налогоплательщика на примерах. При этом разделим ситуации, когда взаимозачетом погашались долги за оприходованные в и годах товары, работы, услуги или имущественные права. Пример Покупатель приобрел у продавца товары на сумму руб. НДС - 18 руб. Товар был принят к учету в декабре года, тогда же НДС в сумме 18 руб.

В марте года покупатель оказал продавцу услуги на ту же сумму, стороны решили провести зачет взаимных требований на всю указанную сумму и подписали соответствующий акт. Вариант 1 В акте зафиксировано, что стороны, руководствуясь п. В апреле года покупатель перечислил продавцу сумму НДС в размере 18 руб. В этом случае вычет по НДС по приобретенным товарам в сумме 18 руб. Он остается в том периоде, когда был заявлен первоначально, уточненная декларация по операциям года при взаимозачете в году не сдается. В момент проведения взаимозачета в марте года , по мнению ФНС России, следует восстановить сумму входного НДС, ранее правомерно принятого к вычету.

Это можно сделать по стр. В момент перечисления налога платежным поручением в апреле года его можно правомерно принять к вычету, то есть в декларации II квартала года налог отражается по стр. Вариант 2 В акте зафиксировано, что стороны договорились о зачете взаимных задолженностей в размере руб. При этом стороны не указали, что налог будет перечислен платежным поручением продавцу покупателем.

Проводки при проведении взаимозачета Серанис

В этом случае покупатель должен восстановить сумму НДС в размере 18 руб. Восстановленная сумма отражается в книге продаж покупателя и включается в декларацию по НДС за I квартал года разд. Поскольку стороны не договорились перечислить налог друг другу, логичнее восстановить его бухгалтерской записью: Д-т 19 К-т Затем в зависимости от последующих действий покупателя по перечислению налога можно: Д-т 68 К-т 19; - либо признать ее в расходах в периоде, когда будет принято и документально оформлено решение ее не уплачивать поставщику или когда истечет срок исковой давности записью: Д-т К-т В последнем случае расходы не принимаются для целей исчисления налога на прибыль.

Рассмотрим ситуацию со взаимозачетом, проводимым по операциям года.

Читайте также:

  • Срок исковой давности вымогательство
  • Какой закон будет принят к неплательщикам в 2017
  • А что это вы тут делаете
  • Федеральном законе о материнском капитале 256
  • Регистрация автомобиля в гибдд с гбо